Receita: Não incide IRRF no pagamento de multa ou indenização a optante pelo SIMPLES
15/08/2019
O art. 70 da Lei n° 9.430, de 27 de dezembro de 1996, dispõe, que “a multa ou qualquer outra vantagem paga ou creditada por pessoa jurÃdica, ainda que a tÃtulo de indenização, a beneficiária pessoa fÃsica ou jurÃdica, inclusive isenta, em virtude de rescisão de contrato, sujeitam-se à incidência do imposto de renda na fonte à alÃquota de quinze por cento.”
Nos parágrafos do mesmo artigo, está disposto que, a responsabilidade pela retenção e recolhimento do imposto de renda é da pessoa jurÃdica que efetua o pagamento e o imposto é retido na data do pagamento. O imposto retido é tratado como antecipação do devido em cada perÃodo de apuração, ou como tributação definitiva, no caso de pessoa jurÃdica isenta. Se exceções à regra os pagamentos de indenizações em conformidade com a legislação trabalhista e à quelas destinadas a reparar danos patrimoniais.
Ocorre que a Resolução CGSN n° 94, de 29 de novembro de 2011 (Resolução do Comitê Gestor do Simples Nacional) estabelece no art. 2°, § 4°-B, V que não compõem a receita bruta das empresas optantes pelo Simples) os valores recebidos a tÃtulo de multa ou indenização por rescisão contratual, desde que não corresponda à parte executada do contrato. Isso foi corroborado pela Resolução CGSN n° 140, de 2018, no art. 2°, § 5°, V.
Considerando que a regra da Resolução CGSN n° 94, de 29 de novembro de 2011 é especial, a Cosit entende que não compõem a receita bruta da pessoa jurÃdica beneficiária optante pelo Simples Nacional, valores recebidos a tÃtulo de multa ou indenização por rescisão contratual, desde que não corresponda à parte executada do contrato (Solução de Consulta n° 192 – Cosit de Data 30 de outubro de 2018).
Em vista disso ao apreciar a Solução de Consulta Disit/SRRF07 n° 7045, de 11 de julho de 2019, publicada no DOU de 13/08/2019, a Receita Federal conclui que “não compõem a receita bruta da pessoa jurÃdica beneficiária optante pelo Simples Nacional, valores recebidos a tÃtulo de multa ou indenização por rescisão contratual, desde que não corresponda à parte executada do contrato, tampouco ensejam retenção de imposto de renda na fonte”.